+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Учет расчетов по налогу на прибыль организации

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Особенность бухгалтерского учета налога на прибыль организаций в том, что показатель прибыли для бухгалтерского учета и для налогообложения, как правило, отличается. Прибыль для целей бухгалтерского учета и прибыль для налогообложения, как правило, различаются. Эти различия и обуславливают особый порядок отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль. Такой учет, по сути, выстраивает мостик между налоговым и бухгалтерским учетом налога на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как проверить бухгалтера? Возникают разницы между НУ и БУ.

Учет расчетов по налогу на прибыль

Это первый документ, информативно связавший бухгалтерский и налоговый учеты. Основой для его создания послужили: - международный стандарт финансовой отчетности 12 "Налоги на прибыль", действует с г. На практике это означает, что в отчетности будет отражаться не только налог, начисленный за период, но и сумма, которую организация заплатит в будущем с уже полученных доходов.

Расчет текущего налога на прибыль текущего налогового убытка ведется по данным о величине условного расхода условного дохода , скорректированного на постоянное налоговое обязательство, постоянный налоговый актив, увеличение или уменьшение отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. Согласно п. Налог, рассчитанный с бухгалтерской прибыли убытка по данным счета 99 "Прибыли и убытки" , называется условным расходом доходом п.

А фактический налог, который нужно заплатить в бюджет по данным налогового учета, - это текущий налог :. Условный расход условный доход по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов условных доходов по налогу на прибыль к счету 99 по учету прибылей и убытков. Рассмотрим пример. Пример 1. Организация по данным бухгалтерского учета в I квартале получила прибыль в размере 50 руб.

Всего по итогам полугодия бухгалтерская прибыль составила 45 руб. На основании бухгалтерской прибыли I квартала организация должна исчислить сумму условного расхода по налогу на прибыль: Д-т сч.

На основании бухгалтерского убытка II квартала исчисляется сумма условного дохода по налогу на прибыль: Д-т сч. Общая величина "текущего налога на прибыль" по итогам II квартала составит руб. Обобщим различия в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Все различия бухгалтерского и налогового учета сводятся в конечном счете к двум операциям.

Первая - бухгалтерский налог на прибыль условный расход нужно уменьшить до налогового. Вторая - бухгалтерский налог на прибыль условный расход , наоборот, нужно увеличить. Чтобы это сделать, потребуется два дополнительных счета, которые введены Приказом Минфина России от Кроме того, необходимо открыть еще несколько дополнительных субсчетов к счету 99 "Прибыли и убытки", а именно: - субсчет "Условный расход доход по налогу на прибыль; - субсчет "Постоянное налоговое обязательство"; - субсчет "Постоянный налоговый актив".

Для того чтобы получить сумму текущего налога на прибыль, следует произвести корректировку условного расхода с помощью постоянных и временных налоговых активов и обязательств. Постоянные разницы появляются из-за несовпадения фактов признания доходов и расходов. Иными словами, это те доходы и расходы, которые влияют на бухгалтерский финансовый результат, но при расчете налога на прибыль не учитываются.

Постоянная разница. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы п. Постоянные разницы возникают в результате: - превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли убытка , над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам; - непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный складочный капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны; - образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах; - прочих аналогичных различий.

Постоянные разницы возникают, например, при получении доходов, перечисленных в ст. Для учета постоянных разниц могут использоваться отдельные субсчета "Постоянные разницы" к синтетическим счетам учета расходов и доходов. Пример 2. Организация в I квартале получила бухгалтерскую прибыль в размере 50 руб.

Представительские расходы составили в I квартале 55 руб. Фонд оплаты труда за I квартал - 1 руб. Сумма превышения фактических представительских расходов над их нормируемой величиной в 10 руб. Сверхнормативные представительские расходы учитываются на счетах учета затрат обособленно. На основании бухгалтерской прибыли отчетного периода организация должна исчислить сумму условного расхода по налогу на прибыль: Д-т сч.

Сверхнормативные представительские расходы в сумме 10 руб. В бухгалтерском учете составляются проводки: Д-т сч. Поскольку в бухгалтерском учете возникли постоянные разницы, то сумма условного расхода по налогу на прибыль должна быть увеличена на постоянное налоговое обязательство по итогам I квартала: Д-т сч. Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль - "текущий налог на прибыль" - составит 12 руб.

Эта величина состоит из условного расхода по налогу на прибыль - 10 руб. Постоянные разницы ведут к возникновению в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства или постоянного налогового актива. Под постоянным налоговым обязательством активом понимается сумма налога, которая приводит к увеличению уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде п.

Возникновение постоянного налогового обязательства происходит в том случае, когда расходы, отраженные в бухгалтерском учете, не учитываются при расчете налога на прибыль. В этом случае получается, что налоговая прибыль больше бухгалтерской.

Поэтому бухгалтерскую прибыль нужно увеличить. Наиболее ярким примером могут послужить сверхнормативные проценты за пользование кредитами и займами.

В бухгалтерском учете они признаются в полной сумме. В налоговом учете отнести на расходы можно только сумму в пределах норм. Все, что ее превышает, и приводит к появлению постоянной разницы. Надо сказать, этот тип разниц связан только с текущим отчетным периодом и никак не влияет на последующие. Постоянное налоговое обязательство отражается следующей записью: Д-т сч. Постоянный налоговый актив возникает, когда доходы не учитываются при расчете налога на прибыль ст.

Если подобные операции возникли, значит, бухгалтерская прибыль стала больше налоговой. Поэтому ее нужно уменьшить. Это приводит к возникновению постоянного налогового актива. В бухгалтерском учете составляются следующие записи: Д-т сч. Типы постоянных разниц и возникновение постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств представлены в табл. Возникновение постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств.

Признание в бухгалтерском учете. Признание в налоговом учете. Сравнение бухгалтерской прибыли БП и налогооблагаемой НП. Тип возникающей постоянной разницы. Следствие разница, умноженная на ставку налога на прибыль. Различия в бухгалтерском и налоговом учете возникают не только от того, что не совпадает состав доходов и расходов. Даже в случае, когда он одинаков, разницы могут появиться, если отличается порядок признания платежей или поступлений. Суммы, которые в бухгалтерском и налоговом учете признаются в разные периоды времени, называются временными разницами п.

Они влияют на несколько отчетных периодов: в одном периоде возникают, а в других погашаются. Временные разницы доставляют бухгалтеру больше проблем, чем постоянные, поскольку их нужно не только выявлять, но и ежемесячно корректировать.

Временные разницы образуются, когда доход или расход уже признан в бухгалтерском учете, а в налоговом еще нет, или наоборот.

В этом случае разницы будут числиться, пока расход доход , повлекший их возникновение, не будет признан и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Временные разницы делятся на: - вычитаемые; - налогооблагаемые. Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в последующих отчетных периодах. Это доходы, которые в бухгалтерском учете отражены в меньшем размере, или расходы, которые в бухгалтерском учете показаны в большей сумме, чем в налоговом учете.

Из-за того, что разница со временем погашается, она и получила название вычитаемой. Пример 3. Предположим, организация продала оборудование с убытком. В бухгалтерском учете его сумма будет полностью отнесена на расходы уже в текущем периоде. В налоговом же полученный убыток будет учитываться постепенно, в течение оставшегося срока полезного использования, скажем, в течение 3 лет. Таким образом, в момент продажи оборудования у организации возникла вычитаемая временная разница.

Она будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на протяжении последующих 3 лет. Вычитаемой временной разнице соответствует сумма отложенного налогового актива. Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

В расчете величины изменений обязаны участвовать не только вновь возникшие в отчетном периоде отложенные налоговые активы, но и погашенные в этом же периоде. Сумма изменений отложенного налогового актива за период - это совокупность операций: - по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", - в части вновь возникших активов вычитаемых временных разниц ; - по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", и кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" - при погашении ранее начисленных налоговых активов уменьшение вычитаемых разниц.

Остатки по счету 09 "Отложенные налоговые активы" размещаются в разд. Внимание, отложенный налоговый актив при выбытии объекта учета, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Сумма пересчета отложенных налоговых активов при изменении ставки налога на прибыль также относится на счет 99 "Прибыли и убытки" на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок. Пример 4. Допустим, что ставка налога на прибыль организаций с У организации имеется на Организация обязана произвести дополнительную запись на Таким образом, в бухгалтерском балансе за г. Одновременно также на 18 тыс. Счет 99 по окончании года закрывается реформируется счетом Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах п.

Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате: - применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль; - признания выручки от продажи продукции товаров, работ, услуг в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу; - применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств кредитов, займов , для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения; - прочих аналогичных различий.

Отклонения между данными бухгалтерского и налогового учета в данном случае и называются налогооблагаемыми.

Бухгалтерский учет налога на прибыль

Экономическое содержание налога на прибыль организаций Экономическая сущность и содержание прибыли Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения Формирование прибыли предприятия Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль

Об учете расчетов по налогу на прибыль

Приказ Минфина РФ от 19 ноября г. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта г. N , приказываю:. Ввести в действие настоящий приказ начиная с бухгалтерской отчетности за год. Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 декабря г. Регистрационный N

Это первый документ, информативно связавший бухгалтерский и налоговый учеты. Основой для его создания послужили: - международный стандарт финансовой отчетности 12 "Налоги на прибыль", действует с г.

Об учете расчетов по налогу на прибыль С.

Учебники для вузов. Бухгалтерский учет.

Учет налога на прибыль

Рассмотрены теоретические аспекты, и разработаны практические рекомендации, которые могут способствовать оптимизации внутреннего аудита при проверке корректности классификации доходов и расходов при расчете налоговой базы. Омск atriyanova mail. Бухгалтерский учет и аудит финансовых показателей можно считать центральными и наиболее важными аспектами всей системы традиционного учета.

Налог на прибыль организация определяет как произведение налоговой базы на ставку налога на прибыль. Что такое налоговая база по налогу на прибыль и как рассчитать налог на прибыль , мы рассказывали в наших отдельных материалах. Напомним только, что в расходах организации учитывают не все свои затраты, а лишь те, которые соответствуют требованиям гл.

N н. В соответствии со статьями 23 , 27 , частью 1. N Собрание законодательства Российской Федерации, , N 31, ст. N 83н зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10 мая г. N н зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 декабря г. N 23н зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 3 марта г. N н зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 ноября г.

Если у нас есть маленькие дети одному 3года и 1,2 ребёнку??. И если муж уволился с работы, работал в Филиале Пятигорье от Агрокомбината Дзержинского, и сейчас он устраивается на Агрокомбинат Дзержинский это одна и та же сеть. Договор заключон служебного помещения с Агрокомбинатом Дзержинским, а не с Филиалом Пятигорье. Сможем мы остаться в этим жилье или нет?. Как получить консультацию: консультация юриста онлайн или по телефону, работаем круглосуточно и без регистрации.

Задайте свой вопрос и получите ответ в течение часа на почту или в онлайн чат.

Формирование налога на прибыль в бухгалтерском учете регулируется в учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/

Специалисты нашей команды обладают богатым юридическим опытом, являются профессионалами своих правовых направлений, постоянно отслеживают текущие изменения в законодательстве.

Наши специалисты максимально расширенно отвечают на вопросы, на основании изложенных обстоятельств, с предоставлением ссылок на НПА. В рамках консультации, вы можете задавать неограченное количество диалогов и получить исчерпывающие ответы.

Уведомление на почту или в онлайн-чат.

На сайте есть возможность задать платный вопрос юристу, стоимость услуги или руб. К ответам на платные вопросы предъявляются требования, которые в том числе, обязывают юриста ссылаться в ответе на нормы права.

Человек переехал из Луганска в Россию - там влепили штамп с временной пропиской. Паспорт с этим штампом в Украине считается недействительным.

У каждого в жизни случаются важные встречи… Хочу сказать что встреча с Олей для меня является одной из самых важных. После общения с ней у меня полностью перевернулось представление об экстрасенсорике и психологии!!. Я совершенно по другому теперь смотрю на эти вещи… Ушел страх перед неизвестным… В голове все мысли сложились в правильный пазл… То, чем занимается Оля - это новое и современное веяние в терапии человеческой души… Это как симбиоз экстрасенсорики, психологии и психотерапии… Вы научитесь правильно понимать энергетические потоки и управлять ими … Вы поймете суть проблемы и ее истоки… Это как сказка, в которую Вы попадете, а Оля будет направлять Вас в поисках выхода)Оля.

Что ему предпринять, чтобы не платить алименты за чужого ребёнка. И вообще, какие у него права, не должна ли она нести ответственность за свои действия.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет и уплата налога на прибыль организаций
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мария

    здорово

  2. Филарет

    Ваша фраза очень хороша

  3. gapomemb

    Все четко и по делу. Хорошо написано, благодарю.

  4. Серафима

    Действительно интересно, спасибо

  5. Виссарион

    Извините за то, что вмешиваюсь… У меня похожая ситуация. Пишите здесь или в PM.