+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Резерв под гарантийные обязательства

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Резерв под гарантийные обязательства

Статус обязывающего документа тут никакой роли не играет. Но создают гарантийное обеспечение как и любое другое только тогда, когда соответствующее обязательство уже возникло. По кредиту этого субсчета отражают формирование обеспечения и его корректировку в сторону увеличения на дату баланса. Ведь расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание относятся к расходам на сбыт п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Проблема заключается в том, что продавец обязан обеспечивать ремонт реализуемых товаров.

Учет гарантийного обслуживания у продавца

В целях равномерного учета затрат в составе расходов по налогу на прибыль компании могут формировать резервы. Одним из них является резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Посмотрим, на какие моменты нужно обратить внимание при формировании и использовании этого резерва. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п. А если в договоре условий о качестве товара нет, продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется п.

По общему правилу продаваемый товар должен соответствовать вышеуказанным требованиям в момент его передачи покупателю п. При этом продавец может в договоре предусмотреть гарантию качества товара в течение определенного времени. Этот период называется гарантийным сроком п. Он начинается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п. Если в течение гарантийного срока покупатель обнаружит недостатки товара, он вправе требовать их безвозмездного устранения в разумный срок п.

Гарантийный срок может устанавливаться и на результат произведенных работ п. В этом случае в течение гарантийного срока заказчик вправе требовать от подрядчика безвозмездного устранения недостатков работ п.

Таким образом, гарантийным ремонтом является устранение продавцом подрядчиком недостатков проданного товара результата выполненных работ в течение гарантийного срока без взимания с покупателя заказчика платы. Поскольку гарантийный ремонт производится бесплатно, продавцу нужно иметь источник финансирования расходов на ремонт.

Таковым как раз и является резерв предстоящих расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию далее — резерв по гарантийному ремонту. При наступлении гарантийного случая ремонт осуществляется за счет сумм этого резерва п.

Обратите внимание, формирование резерва по гарантийному ремонту — это право, а не обязанность компании п. Она самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в него п.

Расчет предельного размера резерва производится следующим образом. Определяется доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту за предыдущие три года в объеме выручки от реализации товаров работ с гарантийным сроком за этот же период. Полученная величина умножается на сумму выручки от реализации товаров работ с гарантийным сроком текущего отчетного налогового периода п. Суммы отчислений в резерв учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией подп.

Компания формирует резерв по гарантийному ремонту на г. Ее затраты на гарантийный ремонт за предыдущие три года составили 2 млн руб. Выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за этот же период равна 30 млн руб. Допустим, 10 января г. Отчисления в резерв с этой продажи составят 16 руб. Отчисления в резерв с этой продажи равны руб. Путем таких отчислений с продаж товаров с гарантийным сроком и будет формироваться резерв по гарантийному ремонту в г.

Если компания менее трех лет реализует товар работы с гарантийным сроком, для расчета предельного размера создаваемого резерва берутся данные о фактических затратах на гарантийный ремонт и о выручке от продажи указанных товаров работ за фактический период такой реализации п. А для компаний, которые ранее не продавали товары с гарантийным сроком, предусмотрен специальный порядок формирования резерва, о котором мы расскажем ниже. В пункте 2 ст. На разные виды товаров могут устанавливаться различные гарантийные сроки.

Возникает вопрос: надо ли формировать резервы по гарантийному ремонту на каждый вид реализуемых товаров или создается один общий резерв? В письмах от Поэтому резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в отношении всех товаров, по которым установлены гарантийные обязательства. В этом деле компания реализовывала суда. По каждому виду судна она формировала отдельный резерв по гарантийному ремонту.

Но суд указал, что резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается общий для всех видов изделий, по которым имеются гарантийные обязательства. Если в текущем налоговом периоде сумма созданного резерва была израсходована на покрытие затрат по гарантийному ремонту не полностью, остаток резерва может быть перенесен на следующий налоговый период.

При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода п. Если сумма вновь создаваемого резерва окажется меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов текущего налогового периода. Размер резерва, созданного компанией в г. Фактические затраты на гарантийный ремонт за счет этого резерва составили руб.

Неиспользованный остаток резерва г. Допустим, согласно учетной политике компании размер отчислений в резерв на г. В I квартале г. Отчисления в резерв по итогам I квартала составляют руб. Эту величину нужно скорректировать уменьшить на остаток резерва, перенесенного с прошлого года.

Таким образом, за I квартал резерв будет сформирован только в размере руб. А теперь посмотрим, что будет, если объем продаж за I квартал составит не 3 млн руб. В этом случае величина отчислений в резерв за I квартал равна руб. Разницу в 32 руб. Как мы уже указывали выше, для компаний, которые ранее не реализовывали товары с гарантийными обязательствами, предусмотрен специальный порядок формирования резерва. Они создают его в размере, не превышающем ожидаемых расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

При этом под ожидаемыми понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии п. По окончании налогового периода, в котором была начата продажа товаров с гарантийным сроком, компания производит корректировку размера созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за истекший период п.

Компания в г. Продажная стоимость единицы товара — руб. Размер ожидаемых расходов на гарантийный ремонт единицы товара — руб.

По результатам г. Соответственно, размер созданного резерва исходя из ожидаемых затрат на гарантийный ремонт составил 1,2 млн руб. Выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за год равна млн руб. Компания в соответствии с положениями п. Для этого нужно определить долю фактических расходов на гарантийный ремонт в объеме выручки. Скорректированный размер резерва будет равен руб.

Разница в сумме руб. Напомним, что согласно этой норме к внереализационным доходам относятся суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в состав расходов в порядке и на условиях, установленных, в частности, ст. Обратите внимание, на практике может возникнуть ситуация, когда компания, начавшая продажи товаров с гарантийным сроком, в течение года не понесла никаких затрат на гарантийный ремонт.

В этом случае после корректировки резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки, его размер будет нулевым. Однако некоторые компании считают, что при отсутствии фактических затрат на гарантийный ремонт сформированный резерв корректировать не нужно. И руководствуясь положениями п. Но такие действия не соответствуют положениям НК РФ.

К такому выводу пришел АС Северо-Западного округа в постановлении от В этом деле компания, начав в г. Норматив отчислений в резерв она в соответствии с п. По итогам г. Поскольку срок гарантии по реализованным работам продолжался в следующем году, компания, руководствуясь п. При этом корректировку созданного в г. Компания полагала, что корректировку, предусмотренную п. Налоговики сочли действия компании неправомерными и доначислили ей налог на прибыль. Суд их поддержал. Он указал, что обязанность по корректировке резерва прямо прописана в п.

Кроме того, в первый год создания резерва, при наличии у компании фактических расходов на гарантийный ремонт, откорректированный размер созданного резерва будет равняться фактическим расходам на произведенный ремонт. В связи с этим факт создания резерва никак не отразится на размере расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Если же компания учитывала в расходах отчисления в резерв без фактического несения затрат на гарантийный ремонт, она будет иметь явное преимущество перед налогоплательщиками, осуществившими в налоговом периоде указанные работы.

А такое неравенство не является экономически обоснованным. Определением Верховного суда РФ от Товары работы , на которые устанавливается гарантийный срок, могут иметь технологический цикл производства, занимающий более одного налогового периода. Например, компания по заданию покупателя изготавливает для него оборудование. Производство оборудования начато в начале г. Реализация оборудования произошла тоже в конце г. Выходит, что в течение г. А как мы уже указывали выше, этот показатель необходим для расчета предельного размера отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Возникает вопрос, как в такой ситуации компании рассчитывать выручку за три года для целей определения размера резерва? При этом по производствам с длительным более одного налогового периода технологическим циклом, когда условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам.

Статьей НК РФ тоже предусмотрено, что по производствам с длительным технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от их реализации распределяется с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

При выполнении работ с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется налогоплательщиком до даты реализации между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Как в налоговом учете создать и использовать резерв на гарантийный ремонт и обслуживание

Електронний квиток: чи вважають розрахунковим документом. Як списати дебетове сальдо рахунку. Нюанси заповнення податкових накладних. Karavan Fashion Days навчить Вас одягатись бюджетно та стильно! Верьовки з оновленою програмою не залишить Вас байдужими! Це варто побачити!

Документальный и бухгалтерский учет гарантийных обязательств у продавца

Заключая договоры строительного подряда, стороны договора, заказчик и подрядчик, как правило, предусматривают гарантийный срок, в течение которого подрядчик обязан за свой счет устранять недостатки выполненных им строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных и иных видов работ. С целью равномерного включения расходов на устранение недостатков в себестоимость строительных работ подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт. О том, как создается такой резерв, как он учитывается в целях бухгалтерского и налогового учета организации - подрядчика, мы и расскажем в статье. Итак, под гарантийным ремонтом понимается ремонт, осуществляемый налогоплательщиком в период гарантийного срока, то есть срока, в течение которого качество товара и сам товар должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом например, статьей Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ , если более высокие требования к качеству не предусмотрены договором статья ГК РФ.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как Logitech выполняет свои гарантийные обязательства

Бухучет гарантийного обслуживания. ХХ НКУ новая редакция.

В целях равномерного учета затрат в составе расходов по налогу на прибыль компании могут формировать резервы. Одним из них является резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Учет гарантийного обслуживания у продавцов и производителей, устанавливающих гарантийные сроки на свои товары, работы или услуги, имеет особенности. Они должны создавать резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете. В налоговом же учете это является правом налогоплательщика.

Дал гарантию? Создай резерв!

Чтобы равномерно списывать расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание проданной продукции выполненных работ , организация вправе создать специальный резерв п. Создавать резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание целесообразно организациям, которые берут на себя обязательство в течение гарантийного срока устранять:. Резервы могут создавать те организации, которые для расчета налога на прибыль применяют метод начисления.

Если в бухучете организация создает резерв на гарантийный ремонт , то фактически понесенные расходы на гарантийный ремонт списывайте только за счет этого источника п. Затраты на гарантийный ремонт, списываемые за счет резерва на гарантийный ремонт, в бухучете отразите проводкой:. Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм.

Гарантийное обслуживание: учитываем по-новому

Согласно п. Кроме того, п. Согласно пп. Порядок проведения такой корректировки определен ст.

Щоб Ви вдосконалили на нашому Сайті ВоБУ?

Если вопрос цены находится в пределах 30 тыс. Да что тут спорить. История страны опирается на РЕАЛЬНЫЕ события и история эти события описывает.

Оценочные обязательства по гарантийному ремонту у подрядчика должны отражаться на счете учета резервов предстоящих расходов.

Как отразить в учете использование резерва на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)

Для того чтобы выбранный специалист смог участвовать в заседании, необходимо подготовить специальную доверенность и заверить ее у нотариуса. Данное требование не обязательно в случае, когда представителем истца или ответчика на суде является адвокат государственных, муниципальных органов, а также непосредственно учреждения, в котором работает участник разбирательства.

Выполнение гарантийных обязательств: документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет

Адвокат участвует не только в судебном процессе, он включается в работу еще на этапе следствия. Адвокат внимательно следит за всеми изменениями хода следственного процесса, изучает материалы дела, занимается наработкой доказательной базы.

С клиникой заключался договор. На какие законы я могу опираться в этом вопросе, и что делать, если мне оказали услугу плохо, причинив вред моему здоровью. Если не захотят исправлять результат, я могу подать заявление в суд. Скажите пожалуйста, я подавала на алименты по месту прописки, теперь я поменяла место жительство и ув мменя временная регистрация, могу ли я обратиться по теперешнему месту жительства к судоисполнителю.

Заданный Вами вопрос должен пройти модерацию, после чего, он будет доступен для ответа любому из юристов портала на странице первичной бесплатной консультации. В случае если вопрос нуждается в более полном индивидуальном ответе на платной основе, обратитесь к любому из ответивших юристов или выставите вопрос на аукцион.

Для этого нужно зайти на страницу консультаций авторизованным по логину и паролю отправленному вам по e-mail или создать новый аукцион в Вашем Личном кабинете.

Наталка, да, миллиарды на офис президента - это ни в какие ворота. Оксана, и это налоги ФОПов в том числе ребята, та мы же умнее этих чижиков - слуг народа(фотографов, клоунов и т. Рассказываю работающую и главное до боли простую схему - Если работаете по расчетному счету, то вместо открытия ФОП открываете на себя хоть 10 юрлиц на общей системе налогообложения без НДС.

Уставный фонд по 100 грн.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лия

    Поздравляю, мне кажется это замечательная мысль

  2. heckvipucen

    Вы че, народ! Разве наши отзывы не лучшее шампанское?